La transmisión del patrimonio familiar es uno de los momentos más delicados en la vida de una empresa y de una familia. Cuando este patrimonio está estructurado a través de una sociedad, la sucesión no implica simplemente cambiar el nombre en unas escrituras de propiedad, sino transmitir el gobierno y la propiedad de una entidad mercantil. Una planificación adecuada es la diferencia entre una transición fluida y un conflicto que ponga en riesgo el legado familiar.
¿Qué significa heredar una sociedad patrimonial?
Heredar una sociedad patrimonial no significa heredar directamente los inmuebles, carteras de valores o activos que la componen. Lo que los sucesores reciben son participaciones o acciones de la compañía que es titular de esos bienes.
Esto implica un cambio fundamental de perspectiva: los herederos pasan a ser socios de una sociedad patrimonial, con los derechos políticos y económicos que ello conlleva. Entran en un entorno regulado por el Derecho Mercantil y por los estatutos de la propia sociedad. Por tanto, no solo reciben un valor económico, sino también la responsabilidad de gestionar y tomar decisiones sobre el vehículo que protege el patrimonio familiar.
Aspectos clave de la herencia
La sucesión en este tipo de entidades tiene aristas fiscales muy definidas que deben conocerse de antemano:
- Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD): Es el tributo principal. El valor a declarar es el valor real de las participaciones heredadas, que se calcula en función del patrimonio neto de la sociedad.
- Diferencia con Empresa Familiar: Este es el punto crítico. Mientras que las empresas con actividad económica real disfrutan de importantes reducciones en el ISD (a menudo hasta el 95%), una sociedad puramente patrimonial (dedicada a la mera tenencia de bienes sin estructura económica activa) generalmente queda excluida de estos beneficios. Entender la diferencia entre donación, herencia y empresa familiar es vital para la planificación fiscal.
- Plusvalía del fallecido: Existe una controversia técnica conocida como la “plusvalía del muerto” en el IRPF. Aunque la regla general es que la plusvalía latente se elimina con la muerte (el heredero actualiza el valor de adquisición a fecha de fallecimiento), Hacienda vigila estrechamente ciertas operaciones en sociedades patrimoniales para evitar la elusión de impuestos.
Cómo se Hereda una Sociedad Patrimonial
La forma de transmitir depende de la estructura jurídica de la compañía:
- Sociedades limitadas y sociedades anónimas: La transmisión de participaciones (SL) o acciones (SA) mortis causa tiene sus propias reglas en la Ley de Sociedades de Capital y, sobre todo, en los estatutos sociales. A menudo existen derechos de adquisición preferente para los socios sobrevivientes que pueden condicionar la entrada de los herederos.
- Empresas familiares: Cuando hablamos de una sociedad patrimonial familiar en herencia, la dinámica personal se mezcla con la empresarial. Aquí es fundamental haber contado previamente con figuras como una consejera de empresa familiar que haya ayudado a establecer las reglas de juego antes de que ocurra el fallecimiento.
Maneras de heredar una sociedad patrimonial
La planificación sucesoria ofrece herramientas para ordenar esta transición:
- Testamento: Es la vía más común. El testador designa quiénes recibirán las participaciones y en qué proporción, siempre respetando las legítimas.
- Pacto sucesorio: En algunas comunidades autónomas con derecho civil propio (como Cataluña, Galicia o País Vasco), es posible ordenar la herencia en vida mediante un contrato. El pacto sucesorio es una herramienta potentísima para dar seguridad jurídica a la transmisión de la sociedad patrimonial familiar antes del fallecimiento.
Qué pasos seguir para heredar una sociedad patrimonial
El proceso tras el fallecimiento requiere orden y asesoramiento profesional:
- Es importante que exista testamento, es más sencillo para todos: Sin él, se abre la sucesión intestada, que sigue el orden legal y suele ser más lenta y conflictiva.
- Registrar en nombre de los nuevos herederos: Tras la aceptación de la herencia ante notario, los nuevos socios deben inscribirse en el Libro Registro de Socios de la sociedad.
- Distribuir las participaciones o acciones: Se realiza la adjudicación concreta de los paquetes accionariales a cada heredero según lo dispuesto en el testamento o cuaderno particional.
- Recibir participaciones o acciones: Se pueden comprar o vender. Es común que algunos herederos no quieran ser socios. En esta fase se pueden negociar compraventas entre hermanos para consolidar la propiedad o dar salida a quien lo desee.
- Liquidar el impuesto de sucesiones: Se debe presentar y pagar el impuesto correspondiente en la Comunidad Autónoma del fallecido en el plazo de seis meses (prorrogables).
Cómo se establece el administrador después de la herencia
El fallecimiento del socio mayoritario, que a menudo es también el administrador único, provoca un bloqueo en la sociedad. Una vez que los herederos se han convertido formalmente en socios, el primer paso es convocar una Junta General para nombrar un nuevo órgano de administración. Este es el verdadero momento del relevo generacional, donde se decide quién llevará el timón de la gestión diaria.
Ventajas de heredar una patrimonial
A pesar de la carga fiscal en Sucesiones, mantener el patrimonio bajo el paraguas societario sigue ofreciendo ventajas a largo plazo para los herederos:
- Fácil sucesión: Es más sencillo dividir y repartir participaciones sociales idénticas que intentar repartir “lotes” de inmuebles o activos heterogéneos entre herederos, evitando condominios problemáticos.
- Protección y separación del patrimonio: La sociedad limita la responsabilidad y protege el patrimonio familiar de los riesgos empresariales o personales de los socios individuales, actuando como un verdadero fondo familiar.
- Gastos de mantenimiento deducibles: Todos los gastos necesarios para la obtención de ingresos (reparaciones, IBI, comunidad, seguros) son deducibles en el Impuesto de Sociedades.
- IRPF con ahorro: Los socios no tributan directamente por las rentas de los bienes, sino sólo cuando deciden repartirse dividendos.
- Tributar con ahorro: El Impuesto de Sociedades tiene tipos fijos (generalmente 25%, o menos para PYMES) que pueden ser inferiores a los tipos marginales altos del IRPF si las rentas son elevadas.
- Eficiencia en rentas pasivas: Permite reinvertir los beneficios obtenidos (por ejemplo, alquileres) sin pasar por el peaje fiscal del IRPF personal, favoreciendo el crecimiento del patrimonio.
- Diferimiento fiscal: Se decide cuándo pagar impuestos personales al decidir cuándo repartir dividendos.
Pago del Impuesto de sucesiones
Este es el punto crítico. Al heredar una sociedad patrimonial familiar, la factura fiscal puede ser elevada si no se cumplen los requisitos para ser considerada empresa familiar (básicamente, tener actividad económica y una persona contratada a jornada completa para gestionarla). La planificación fiscal previa es esencial para evitar que los herederos tengan que vender activos de la propia sociedad para poder pagar el impuesto. En ADJ Abogados analizamos cada caso para anticipar este escenario.
Preguntas frecuentes:
¿Las herencias entran en la sociedad patrimonial? No. Si una persona hereda dinero y lo aporta a su sociedad, es una ampliación de capital. Si hereda la sociedad en sí, hereda las participaciones.
¿Cuáles son los inconvenientes de una sociedad patrimonial? Los principales son los costes de constitución y gestión (contabilidad, impuestos mercantiles), la menor flexibilidad para disponer del dinero “para gastos personales” (ya que pertenece a la sociedad, no al socio) y, como hemos visto, una peor fiscalidad en la sociedad patrimonial familiar herencia si no se planifica.
¿Qué es una sociedad patrimonial entre hermanos? Es el escenario resultante tras la herencia de los padres. Suele ser una fuente de conflictos si no hay reglas claras, ya que los hermanos pueden tener intereses divergentes (unos quieren reinvertir, otros quieren dividendos). Por eso, contar con un protocolo familiar es casi indispensable en esta etapa.
Si te enfrentas a la futura herencia de una sociedad patrimonial o ya estás inmerso en el proceso, es fundamental contar con asesoramiento especializado que combine la visión mercantil y fiscal. En ADJ Abogados podemos ayudarte a asegurar el legado familiar.
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